تسهيلات الأعمال الصغيرة أم ضريبة الشركات بنسبة 0%؟

تسهيلات الأعمال الصغيرة ليست هي شريحة ضريبة الشركات العادية بنسبة 0%، وكلتاهما تختلف عن نسبة 0% الخاصة بالمناطق الحرة. لكل منها اختبار مختلف، وتُطبق على مبلغ مختلف، وتترتب عليها آثار امتثال مختلفة.

اسأل عن الرقم الذي تقيسه كل قاعدة: التسهيلات تنظر إلى الإيرادات، والشريحة العادية تنظر إلى الدخل الخاضع للضريبة، ونظام المناطق الحرة ينظر إلى ما إذا كان الدخل دخلًا مؤهلًا لشخص مؤهل قائم في المنطقة الحرة.

1. تسهيلات الأعمال الصغيرة

• الاختبار: إيرادات لا تتجاوز ثلاثة ملايين درهم في الفترة الحالية ولا في أي فترة سابقة، مع استيفاء بقية الشروط.
• النتيجة: يعامل الاختيار الصحيح الشخص كأنه لم يحقق دخلًا خاضعًا للضريبة في تلك الفترة.
• الإجراء: يجب اختيار التسهيلات داخل الإقرار لكل فترة؛ فهي لا تُطبق تلقائيًا.
• المدة: الفترات المؤهلة التي تنتهي في أو قبل 31 ديسمبر 2029.
• الاستثناءات: لا يستطيع الشخص المؤهل في المنطقة الحرة ولا العضو في فئة مجموعات الشركات متعددة الجنسيات المستبعدة استخدامها.

2. الشريحة العادية بنسبة 0%

• الاختبار: مقدار الدخل الخاضع للضريبة بعد تطبيق قواعد ضريبة الشركات.
• النتيجة: تطبق نسبة 0% على الجزء الذي لا يتجاوز 375,000 درهم، ونسبة 9% على الجزء الذي يزيد عليه.
• الإجراء: هذه الشريحة جزء من الاحتساب العادي، وليست اختيارًا لتسهيلات الأعمال الصغيرة.
• قد تتجاوز الإيرادات ثلاثة ملايين درهم: يمكن لمنشأة لا تستوفي اختبار التسهيلات أن يظل دخلها الخاضع للضريبة داخل شريحة 0%.

3. نسبة 0% للشخص المؤهل في المنطقة الحرة

• الاختبار: أن يكون الكيان شخصًا مؤهلًا قائمًا في المنطقة الحرة، وأن يكون الدخل مؤهلًا وفق قواعد المناطق الحرة.
• النتيجة: تطبق نسبة 0% على الدخل المؤهل، ونسبة 9% على الدخل الخاضع للضريبة غير المؤهل.
• لا توجد شريحة 375,000 درهم للدخل غير المؤهل: يوضح دليل الهيئة أن الشخص المؤهل لا يستفيد من الشريحة العادية على هذا الدخل.
• لا توجد تسهيلات أعمال صغيرة: لا يستطيع الشخص المؤهل الجمع بين نظامه وهذه التسهيلات.

مثالان يوضحان الفرق

الشركة «أ»: إيراداتها 2.4 مليون درهم، ودخلها الخاضع للضريبة قبل التسهيلات 500,000 درهم. إذا استوفت جميع الشروط واختارت التسهيلات، تُعامل كأنها لم تحقق دخلًا خاضعًا للضريبة. ومن دون الاختيار، تخضع أول 375,000 درهم للنسبة 0%، ويخضع المبلغ المتبقي، وقدره 125,000 درهم، للنسبة 9%؛ أي 11,250 درهمًا قبل أي خصومات أو تسويات أخرى ذات صلة.

الشركة «ب»: إيراداتها أربعة ملايين درهم، ودخلها الخاضع للضريبة 200,000 درهم. لا تستطيع استخدام التسهيلات لأن الإيرادات تجاوزت ثلاثة ملايين. لكن دخلها الخاضع للضريبة لا يتجاوز 375,000 درهم، فتطبق عليه النسبة العادية 0%. النتيجة الضريبية صفر، لكن الأساس القانوني وطريقة الإقرار مختلفان.

رخصة المنطقة الحرة لا تختار الإجابة

الشركة المؤسسة في منطقة حرة تقع ضمن ضريبة الشركات، وعليها تحديد ما إذا كانت تستوفي جميع شروط الشخص المؤهل. فإذا كانت شخصًا مؤهلًا، لا تتاح لها التسهيلات. وإذا لم تكن كذلك وخضعت للقواعد العادية، فلا تنظر في التسهيلات إلا إذا استوفت شروطها بصورة مستقلة.

لا تتخذ القرار من عبارة «منطقة حرة» على الرخصة. فوضع الشخص المؤهل يعتمد على أمور منها الدخل المؤهل، والوجود الواقعي الكافي، والامتثال لتسعير المعاملات، والقوائم المالية المدققة، وقواعد الحد الأدنى. والخطأ هنا لا يغيّر النسبة وحدها.

لماذا تختار التسهيلات إذا كان الاحتساب العادي يساوي صفرًا؟

قد يقلل الإقرار المبسّط المعلومات المطلوبة، كما يزيل الاختيار الصحيح الدخل الخاضع للضريبة عن الفترة. لكن المنشأة لا تستخدم خسارة ضريبية في تلك الفترة ولا تنشئ خسارة جديدة عنها. لذلك قد تحتاج منشأة تتوقع خسائر أو معاملة أخرى إلى مقارنة الآثار بدل النظر إلى ضريبة اليوم وحدها.

استخدم هذا الترتيب في القرار

1. تأكد هل الكيان شخص مقيم، وهل هو شخص مؤهل قائم في المنطقة الحرة.
2. احسب الإيرادات عن الفترة الحالية وكل فترة سابقة لضريبة الشركات.
3. إذا استوفيت شروط التسهيلات، فقارن أثر اختيارها بالاحتساب العادي.
4. إذا لم تتوفر التسهيلات، فاحسب الدخل الخاضع وطبّق النسبة الخاصة بالنظام الفعلي للكيان.
5. دوّن سبب المعاملة، واحتفظ بالحسابات والمستندات المؤيدة.

جملة واحدة تتذكرها

ثلاثة ملايين درهم اختبار للإيرادات يخص تسهيلًا اختياريًا؛ و375,000 درهم شريحة للدخل الخاضع للضريبة في النظام العادي؛ ونسبة المناطق الحرة 0% لا تطبق إلا على الدخل المؤهل للشخص المؤهل.